+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Давальческое сырье. Документальное оформление и учет Давальческое сырье. Документальное оформление и учет На практике возникают случаи, когда переработчик не выставляет правильно документы, например, когда принимает материалы в переработку и из них производит готовую продукцию. Переработчик может выставить только акт, например, настаивая на том, что это всего лишь услуга. На самом деле в том случае, когда Заказчик передает материалы, а потом Подрядчик из этих материалов производит готовую продукцию и возвращает Подрядчику эту готовую продукцию речь идет именно о работе по давальческой схеме.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Давальческое сырье. Документальное оформление и учет Давальческое сырье. Документальное оформление и учет На практике возникают случаи, когда переработчик не выставляет правильно документы, например, когда принимает материалы в переработку и из них производит готовую продукцию.

Переработчик может выставить только акт, например, настаивая на том, что это всего лишь услуга. На самом деле в том случае, когда Заказчик передает материалы, а потом Подрядчик из этих материалов производит готовую продукцию и возвращает Подрядчику эту готовую продукцию речь идет именно о работе по давальческой схеме.

Например, Заказчик передал ткань, нитки и пуговицы и из этих материалов попросил изготовить блузки или Заказчик передал овощи и банки и из них попросил изготовить консервацию или Заказчик передал доски и попросил изготовить мебель или Заказчик передал бумагу и макеты и попросил изготовить печатную продукцию.

Во всех этих случаях работа будет происходить по давальческой схеме, и важно правильно оформить документы. Заказчик при передаче материалов Подрядчику составляет и подписывает документ о передаче материалов на давальческой основе, таким документом может являться накладная на отпуск материалов на сторону по форме М В накладной указывается количество переданного материалы, его стоимость, а также указывается, что материал передается на давальческой основе.

Право собственности на материалы Подрядчику не переходит и отражается у Заказчика на счете Далее Подрядчик уже у себя в учете приходует материалы по Приходному ордеру и при передаче давальческих материалов в переработку выписывает требование-накладную. Получая готовую продукцию, Подрядчик выписывает накладную на передачу готовой продукции в места хранения по форме МХ Все эти документы Подрядчик оформляет для себя и отражает у себя в учете.

Передавая готовую продукцию Заказчику, Подрядчик составляет: 1. Также в отчете можно указать количество готовой продукции, полученное из израсходованных Подрядчиком материалов; 2. Бухгалтерские услуги для Вашего бизнеса по доступным ценам! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел. Автор: Ширяева Наталья.

Давальческими признаются материалы, принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. Такое определение дано в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов утв. Давалец в данном случае является заказчиком работ, а переработчик их исполнителем подрядчиком.

Проводки по операциям Определение термина Давальческое сырье — это материалы, которые передаются от заказчика предприятию для дальнейшей переработки, обработки или изготовления товаров без оплаты стоимости переданных материалов, а также с обязанностью исполнителя вернуть остатки сырья, сдать выполненную работу и изготовленную продукцию.

С гражданско-правовой точки зрения, подобное соглашение относят к договору подряда, предметом которого выступает изготовление или обработка предмета, либо выполнение работ, с последующим отчуждением результатов заказчику.

Передача сырья обязательно должна быть оформлена договором подряда, составленным в письменной форме. Какие операции проводят Операции с таким сырьем проходят несколько этапов: Поступление. На данном этапе заключается письменное соглашение между давальцем и переработчиком.

После этого сырье передается подрядчику. Стадия заключается в приемке сырья исполнителем, с последующей передачей его на переработку обработку , изготовление продукции и передачи результата заказчику вместе с остатками и отходами. Заказчик получает результаты работ, произведенные исполнителем, а также остатки сырья.

Операции, которые производятся с таким сырьем, многообразны, например: обработка нефти с последующим получением нефтепродуктов, сельскохозяйственного сырца для получения готовых товаров в виде консервов, круп, масла и так далее; возведение объектов, а также ремонтные работы техники и т. Поступление Для использования давальческих материалов, между заказчиком и исполнителем заключается письменный договор подряда. При этом материалы, которые давалец отчуждает переработчику, продолжают оставаться его собственностью, поэтому не подлежат списанию с бухгалтерского учета.

Соответственно, исполнитель не имеет права относить полученное сырье в перечень своего имущества. Таким образом, у давальца такое сырье числится на счете номер 10 "Материалы" и отправляется на субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону". У исполнителя же вписывается на забалансовый учет номер "Материалы, принятые в переработку".

Письменные документы, свидетельствующие о временном переходе сырья: акт приема-передачи, прилагающийся к соглашению для разовых сделок ; накладная содержит информацию о наименовании сырья, счете учета у давальца, количестве, цене ; приходный ордер.

При движении данных активов счет-фактура не оформляется, так как эта операция не относится к реализации и не подлежит налогообложению.

Переработка Если объем переданных исполнителю материалов значительный, некоторую их часть отправляют на склад. Далее начинается процесс непосредственных работ, цель которых — получение готовой продукции. Итоги работы с давальческими материалами фиксируются в "Отчете производства за смену", эти данные вносятся в бухгалтерскую программу.

Данный документ включает в себя следующие сведения: вид товара, который был изготовлен; объем готового продукта; отходы, которые необходимо возвратить давальцу остатки сырья ; использованные в производстве материалы. На базе сведений из данного документа формируется накладная на передачу готовой продукции на склад, в которой указывается наименование продукции, ее количество и цена, определенная в договоре подряда. Реализация Отчет о переработанном сырце.

Включает данные о материале давальца, его фактической стоимости и количестве. Отчет об итоговой продукции. В нем прописаны: название вида готового товара, количество и стоимость. Акт выполненных работ. В данном акте помечается наименование услуги, количество сырья, цена за единицу услуги, итоговая стоимость работ. Кроме произведенных товаров, возврату подлежит неиспользованное сырье и отходы.

Все эти сведения включаются в одну накладную, если передача активов осуществляется в один момент. Возвращаемые материалы помечаются в накладной исходя из стоимости, по которой они поступили переработчику. Отходы записывают по расценкам, оговоренным в соглашении о переработке.

Проводки по операциям Отражаются определенным образом в бухгалтерской отчетности, их можно представить следующим способом: Дебет счета далее — ДС ДС ДС 19, КС 60 — учтен налог на добавленную стоимость со стоимости работ по переработке.

ДС 68, КС 19 — принят налог к вычету. ДС 60, КС 51 — исполнителю перечислен платеж за произведенные работы по переработке сырья. ДС 43, КС 20 — готовый товар принят на учет. Проводки, используемые исполнителем в бухгалтерском учете: Дебет счета — сырье принято от давальца и отправлено на обработку. Давальческое сырье — удобный экономический инструмент, при помощи которого компания, не имеющая необходимого оборудования, имеет возможность отдать свое сырье исполнителю, который изготовит необходимую продукцию.

Важно грамотно совершать операции по такому сырью и отражать их в бухгалтерской отчетности. Что деталь с отходами растениеводства и животноводства. Разновидности деревянной тары, необходимые материалы и поиск каналов сбыта. Способы изготовления и необходимое оборудование. Реализация продукции. Требования к сырью, виды пеллет и технология производства. Необходимый комплект оборудование и каналы сбыта.

Технология производства серной кислоты, необходимое оборудование и сырье, каналы сбыта.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Какие бывают операции с ДС С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть: переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов; переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т.

А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 приказ Минфина России от Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки п.

Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя.

Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья п. У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет по стоимости, указанной в договоре на переработку. Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него: Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.

Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене.

Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению. Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.

Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты. В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат пп.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки: Дт 21 Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению. Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки: Дт — принято ДС от заказчика и передано в переработку; Дт 20 Кт 02 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 — учтены затраты на переработку ДС; Кт — готовая продукция из ДС отгружена заказчику; Дт 62 Кт Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа.

Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается. Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. Но зачастую за образец берется именно форма М Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет. В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов.

Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов на прибыль и НДС , но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке. Полученная в результате переработки ДС продукция полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

Пример На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками. У исполнителя: Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем ; Дт 10 Кт 60 76 — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС ; Дт 19 Кт 60 76 — на сумму НДС по передаваемому ДС; Дт 60 76 Кт 62 — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

У заказчика: Дт Итоги В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются.

Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца. Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М, с отметкой о том, что сырье является давальческим. Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Источники: Приказ Минфина России от Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущая статья Следующая статья Советуем прочитать.

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Прочитать позже Давальческие материалы, сырье принимаются организацией-переработчиком непосредственно от заказчика или третей стороны подрядчика для переработки, выполнения различных работ или заказа по выпуску продукции. Согласно договору подряда, стоимость материалов или сырья при этом не оплачивается, а его остатки возвращаются заказчику после выполнения работ.

В таких взаимодействиях учет использования сырья заказчика-давальца имеет некоторые тонкости: Давальческое сырье по документам не отдают на реализацию, а списывают на производство продукции, так как оно является собственностью заказчика; В себестоимость продукции будет учитываться оплата переработчика-подрядчика; В учете цена переработки такого сырья не списывается с баланса заказчика-давальца. Она будет учтена, как цена сырья материалов , переданных для сторонней обработки. Сырье или материалы вносят в накладную, в которой указывается, что они передаются в производство на давальческих условиях.

После переработки и наличия неиспользованных остатков оформляется пакет документов: Накладная с перечислением готовой продукции или отчет о выполненных работах на основе давальческих материалов или сырья, которые возвращаются заказчику-давальцу; Отчет о переработке в нем отражается информация, как использовалось давальческое сырье ; Накладная - документ на возврат остатков сырья или материалов; Акт о приеме и передачи работ; Счет для оплаты услуг переработчика.

Учет сырья или материалов контрагента-партнера в 1С 8. В баланс предприятия-заказчика этот учет не включается. Как переработчик отражает в 1С движение давальческих материалов Переработчик не производит оплату стоимости давальческого сырья. Их учет производится на дебете забалансового счета по стоимости, указанной в двустороннем договоре. НДС на такое сырье не начисляется, по этому, его стоимость не увеличивается.

После этого, полученное сырье передается в работу, при этом цена материалов не меняется, оставаясь договорной, и отражается на дебете забалансового счета. Этот документ формирует проводки.

Согласно нормам и процессу производства, для учета продукции из материалов заказчика берется цена материалов, израсходованных фактически. После этого, продукцию оприходуют на складе при помощи ручной операции в 1С. Данный документ необходим для вывода на печать накладной на передачу заказчику. При помощи ручной операции, в учете происходит отражение передачи продукции и возврата остатков заказчику.

Отображение услуг предприятия-переработчика В процессе использования давальческого сырья и выполнении различных работ у переработчика возникают собственные затраты, в которые входит цена затраченных собственных товарно-материальных ценностей, амортизация, зарплата персонала и другие траты.

Эти затраты облагаются НДС и учитываются на дебете и кредите определенных счетов. Использованное сырье заказчика не включается в затраты. Учет материалов или сырья, поступившего от заказчика-давальца, выполняется в 1С 8. В виде Акта оформляется документ об оказании услуг, в котором отображается весь процесс переработки и использования давальческого сырья для выполнения заказа.

Далее, для получения стоимости фактических затрат необходимо начислить амортизацию оборудования, зарплату работникам и закрыть месяц. В результате, образуются проводки: Для расчета фактической себестоимости произведенной продукции необходимо произвести операцию по закрытию месяца и сформировать по ней справку-расчет.

Какие бывают операции с ДС С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть: переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов; переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т.

Давальческими признаются материалы, принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. Такое определение дано в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов утв.

Давалец в данном случае является заказчиком работ, а переработчик их исполнителем подрядчиком. Причем последний должен иметь соответствующие производственные ресурсы для переработки, а именно: оборудование, персонал, а иногда и отдельные компоненты сырья. Результатом работы исполнителя является готовая продукция, право собственности на которую принадлежит заказчику.

Как передача давальческого сырья оформляется документально Особенности исчисления налогов при давальческой переработке. Гражданский кодекс не содержит отдельного вида договора на переработку давальческого сырья, поэтому в таких случаях заключается договор подряда. Заметим, цена не относится к существенным условиям данного соглашения, поскольку может быть определена по аналогии.

Однако сторонам во избежание претензий все-таки стоит зафиксировать в договоре или смете цену работ с включением в нее компенсации издержек подрядчика и его вознаграждения п. Передача МПЗ в переработку. Унифицированной формы документа для оформления передачи материалов в переработку не предусмотрено. Документ выписывается в двух экземплярах один — для давальца, а второй — для переработчика.

Передача готовой продукции заказчику. Она подтвердит, что подрядчик выполнил свои обязательства, а заказчик принял результаты выполненных работ. Помимо накладной, должен быть составлен акт сдачи-приемки работ, а также отчет об использовании сырья п. Отсутствие такого отчета или указания на эту информацию в акте сдачи-приемки работ неизбежно приведет к претензиям со стороны налоговиков.

При перерасходе материалов подрядчик составляет акт о перерасходе материалов и отходов. При этом согласно статье ГКРФ подрядчик несет ответственность за утрату или порчу предоставленных заказчиком ценностей как сырья и материалов, переданных в переработку, так и произведенной из них готовой продукции. Как рассчитывать налоги собственнику сырья — давальцу Налог на прибыль.

При методе начисления себестоимость готовой продукции формируется в налоговом учете из прямых затрат, состав которых должен быть определен в учетной политике п. На наш взгляд, экономически обоснованным вариантом в этом случае является включение в состав прямых затрат следующих составляющих ст.

Причем налогоплательщик самостоятельно определяет распределение прямых расходов на незавершенное производство, остатки готовой продукции и товары отгруженные п. Налогооблагаемую прибыль отчетного периода у давальца будут уменьшать расходы только по продукции, полученной от переработчика и отгруженной конечным покупателям.

Отметим, затраты на приобретение работ переработчика давалец отражает в составе материальных расходов на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ подп. На эту же дату в состав материальных расходов списываются израсходованное подрядчиком сырье и материалы за вычетом возвратных отходов п. Норма расхода сырья на изготовление единицы готовой продукции согласно договору составила 0,25 кг. Стоимость работ по изготовлению единицы продукции — руб. Согласно отчету подрядчика расход давальческих материалов составил кг, в том числе 20 кг — технологические потери, подтвержденные соответствующим актом подрядчика.

Учетной политикой заказчика определено, что в состав прямых расходов для целей налогообложения включаются материальные расходы, установленные статьей НКРФ, то есть сырье и материалы, а также расходы сторонних организаций по переработке и технологические потери.

Следовательно, себестоимость единиц готовой продукции, полученной от переработчика, будет сформирована из следующих затрат: —стоимости сырья и материалов в сумме руб.

Таким образом, себестоимость изготовления единиц готовой продукции для целей налогового учета составит руб. При дальнейшей реализации продукции прямые расходы, составляющие себестоимость готовой продукции, подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой прибыли непосредственно в момент реализации готовой продукции в части, приходящейся на реализованную в этом периоде продукцию. Предположим, в IV квартале давалец смог реализовать только единиц готовой продукции из рассматриваемой партии.

Соответственно давалец уменьшит налогооблагаемую прибыль этого периода только на руб. Налог на добавленную стоимость. Поскольку при передаче подрядчику давальческого сырья в переработку у заказчика не происходит перехода права собственности на материалы, то эта операция не признается реализацией. Что касается выполнения работ по переработке сырья и материалов, то эта операция признается объектом обложения НДС. Следовательно, собственник сырья предъявляет НДС по выполненным подрядчиком работам к вычету в момент принятия к учету результатов работ при наличии счета-фактуры, а также с учетом требований статей и НКРФ.

По завершении работ у переработчика могут остаться излишки сырья и материалов. Если возвратные отходы остаются у подрядчика на безвозмездной основе, то на их стоимость в учете заказчика должен быть начислен НДС. В случае возврата отходов подрядчиком заказчику исчислять НДС не нужно ни одной из сторон, поскольку отходы возвращаются собственнику сырья. Если переработчик с согласия заказчика п. Собственник сырья реализовал эти отходы подрядчику, а при расчетах стороны применили зачет встречных требований.

В этом случае заказчик должен отразить в своем учете операцию по реализации отходов с начислением НДС, а подрядчик имеет право применить налоговый вычет. В рамках договора переработки заказчик может выявить недостачу материалов, переданных им в переработку.

Допустим, переработчик это признал и компенсировал такие затраты исходя из рыночной цены, которая превышает балансовую стоимость материалов. В подобной ситуации давалец признает полученную компенсацию в качестве внереализационного дохода на основании пункта 3 статьи НКРФ на дату признания должником причиненного ущерба.

Поскольку такое выбытие имущества у заказчика не признается объектом налогообложения, НДС, который ранее был правомерно принят к вычету по недостающим материалам, подлежит восстановлению на основании пункта 3 ста- тьи НКРФ и включается заказчиком в состав прочих расходов. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от Как следует рассчитывать налоги переработчику Налог на прибыль. Сразу отметим, что, если переработчик намерен производить продукцию не только из давальческого, но и из собственного сырья, он должен организовать раздельный складской учет сырья, а также раздельный налоговый учет операций по изготовлению собственной и давальческой продукции.

В целях налогообложения прибыли деятельность подрядчика по переработке давальческого сырья квалифицируется как выполнение работ, поскольку она имеет конкретное материальное выражение — готовую продукцию.

Значит, данная организация должна отразить в учетной политике порядок распределения затрат на прямые и косвенные в соответствии со статьей НКРФ. Как уже отмечалось, стоимость перерабатываемого сырья не включается в расходы переработчика, поскольку он не получает права собственности на него.

Поэтому налоговые расходы, составляющие стоимость работ подрядчика, выполненных в отчетном периоде, будут формироваться из следующих прямых затрат: расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, а также начисленные страховые взносы на эти суммы; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Прочие расходы, относящиеся к реализации работ по данному договору, включаются в состав налоговых расходов в текущем периоде согласно пункту 2 статьи НКРФ. Напомним, ранее для переработчиков сырья суммы прямых расходов распределялись на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье в количественном выражении , за минусом технологических потерь.

При этом под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате технологического процесса превращается в готовую продукцию. Такая норма была закреплена в статье НКРФ до года.

Несмотря на то что в настоящее время НКРФ не содержит ни указанных, ни каких-либо иных алгоритмов расчета, прежний порядок может использоваться и сегодня при условии, что он будет закреплен в налоговой учетной политике и применять его организация намерена не менее двух лет. Именно такая методика расчета была изложена ранее в сейчас уже не действующих Методических рекомендациях по применению главы 25 НКРФ утв. Если переработчик не возвращает давальцу остатки сырья или продукты переработки , то по общим правилам такое имущество подрядчик должен включить во внереализационные доходы ст.

В частности, суды указывали, что в зависимости от конкретных обстоятельств такие остатки могут отражаться либо как безвозмездно полученное имущество п. Воспользуемся условием примера 1. Допустим, в течение октября года полученное от заказчика сырье подрядчик перерабатывал с использованием собственного оборудования и рабочей силы.

Сумма амортизации производственного оборудования, используемого в октябре для переработки сырья, составила руб. Поскольку заказчику передана готовая продукция, изготовленная из полученного в переработку сырья, а также подписан акт сдачи-приемки о выполнении работ, то прямые расходы в общей сумме руб. Косвенные затраты в сумме руб. Выполненные в октябре работы по изготовлению единиц готовой продукции реализованы заказчику за руб. Выручка указана без учета НДС. Следовательно, в налоговом учете подрядчик по данному договору признает выручку в сумме руб.

Исчисленная налогооблагаемая прибыль составила руб. Если же результаты работ заказчиком не были приняты, то в налоговом учете у переработчика будет сформировано незавершенное производство.

По давальческим материалам у переработчика отсутствует право предъявления НДС к вычету, так как при такой операции перехода права собственности на МПЗ не происходит. Что касается выполнения работ по переработке, то для подрядчика эта операция признается реализацией работ или услуг, облагаемой НДС. Налоговая база по ней определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации давальческих МПЗ с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее налога п.

Если заказчик находится на территории одного государства, а переработчик — на территории другого, то налоговые последствия будут иные. Рассмотрим ситуацию, когда заказчик и переработчик являются членами Таможенного союза и происходит вывоз давальческого сырья с территории РФ.

Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию государства — члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС по нулевой ставке ст.

Данная норма применяется и в случае вывоза продуктов переработки в государства, не являющиеся членами Таможенного союза письмо Минфина России от Возможна ситуация, когда российский переработчик безвозмездно получает отходы от переработки сырья и материалов, принадлежащих иностранной компании , не имеющей в РФ постоянного представительства. Поскольку в момент фактического перехода отходов в собственность российского подрядчика они находятся на территории РФ, рассматриваемая операция облагается НДС.

При этом плательщиком налога является иностранный контрагент, а российский подрядчик в данном случае признается налоговым агентом, причем вне зависимости от того, считается он сам плательщиком НДС или нет. Налоговый учет отходов по давальческим операциям зависит от вида самих отходов В процессе переработки сырья, материалов, готовой продукции могут образовываться отходы, которые в свою очередь в зависимости от потребительских качеств подразделяются на возвратные и безвозвратные.

Возвратные отходы. Согласно пункту 6 статьи НКРФ возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной цене исходного материального ресурса, если такие отходы будут использованы организацией; по цене реализации, если такие отходы реализуются на сторону. Стороны договора должны изначально согласовать, кому будут принадлежать отходы, образовавшиеся в результате переработки, если они относятся к возвратным.

А также организации обязательно должны зафиксировать в своей учетной политике порядок оценки таких возвратных отходов. Если по договору отходы остаются у переработчика и плата за них договором не установлена, они считаются переданными подрядчику на безвозмездной основе. Следовательно, согласно пункту 8 статьи НКРФ у переработчика их стоимость включается в состав внереализационных доходов на дату подписания сторонами акта приема-передачи подп.

Сумма такого дохода будет исчисляться исходя из возможной цены реализации п. Если же возвратные отходы подлежат возврату заказчику, то они должны быть приняты у него к учету по пониженным ценам, если будут использоваться, либо по цене возможной реализации, если будут реализованы п.

Безвозвратные или окончательные отходы. К отходам, подлежащим утилизации, относятся технологические потери, которые возникают при производстве или транспортировке и обусловлены технологическими особенностями, а также физико-химическими характеристиками сырья подп. Технологические потери для целей налогообложения при выполнении требований статьи НКРФ включаются в состав материальных расходов собственника сырья.

Однако из официальной позиции следует, что организации необходимо применять нормативы письма Минфина России от Москве от Обоснованные нормы будут служить оправданием включения потерь в состав расходов. Организация самостоятельно разрабатывает нормы безвозвратных отходов по конкретному виду сырья или материалов.

Особенности исчисления налогов при давальческой переработке

Бухгалтерский учет при давальческой схеме Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, — это налоговые службы.

Проводки по операциям Определение термина Давальческое сырье — это материалы, которые передаются от заказчика предприятию для дальнейшей переработки, обработки или изготовления товаров без оплаты стоимости переданных материалов, а также с обязанностью исполнителя вернуть остатки сырья, сдать выполненную работу и изготовленную продукцию. С гражданско-правовой точки зрения, подобное соглашение относят к договору подряда, предметом которого выступает изготовление или обработка предмета, либо выполнение работ, с последующим отчуждением результатов заказчику. Передача сырья обязательно должна быть оформлена договором подряда, составленным в письменной форме.

Прочитать позже Давальческие материалы, сырье принимаются организацией-переработчиком непосредственно от заказчика или третей стороны подрядчика для переработки, выполнения различных работ или заказа по выпуску продукции. Согласно договору подряда, стоимость материалов или сырья при этом не оплачивается, а его остатки возвращаются заказчику после выполнения работ. В таких взаимодействиях учет использования сырья заказчика-давальца имеет некоторые тонкости: Давальческое сырье по документам не отдают на реализацию, а списывают на производство продукции, так как оно является собственностью заказчика; В себестоимость продукции будет учитываться оплата переработчика-подрядчика; В учете цена переработки такого сырья не списывается с баланса заказчика-давальца. Она будет учтена, как цена сырья материалов , переданных для сторонней обработки. Сырье или материалы вносят в накладную, в которой указывается, что они передаются в производство на давальческих условиях. После переработки и наличия неиспользованных остатков оформляется пакет документов: Накладная с перечислением готовой продукции или отчет о выполненных работах на основе давальческих материалов или сырья, которые возвращаются заказчику-давальцу; Отчет о переработке в нем отражается информация, как использовалось давальческое сырье ; Накладная - документ на возврат остатков сырья или материалов; Акт о приеме и передачи работ; Счет для оплаты услуг переработчика. Учет сырья или материалов контрагента-партнера в 1С 8. В баланс предприятия-заказчика этот учет не включается.

Налоговый и бухгалтерский учет. Примеры.  Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу. Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме.

Давальческая переработка сырья: позиция исполнителя

Цикл изготовления — от 60 до 90 дней. Используем программу 1С: УПП 8. Поясните, пожалуйста, схему документооборота производства и реализации продукции с учетом использования давальческих покупных изделий ПКИ , бухгалтерские проводки. Этот вариант самый простой, так как представляет собой классическую схему договора подряда: переработчик выполняет работы, а заказчик оплачивает эти работы денежными средствами. Работы могут быть выполнены с использованием сырья заказчика, т. Это должно быть указано в договоре подряда. Материалы, переданные в переработку, остаются собственностью заказчика ст. Материалы передаются переработчику на основании накладных, передаточных актов.

Давальческое сырье в 1С

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции. Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал - возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков. Первичные документы, оформляемые сторонами договора Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы. После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ. Учет у заказчика давальца Бухгалтерский учет Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете п. Передача отражается внутренними записями по счету 10 : Дебет "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит "Сырье и материалы".

Как использовать схему работы с давальческими материалами

Соответственно, возникает необходимость оценки последнего. Считаем, в данном случае нет смысла изобретать велосипед.

Цену за услугу по переработке одной единицы продукции 8 ; Счет учета 9. Здесь выберете Укажите

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Феофан

    А теперь так же позитивно о налоге на авто. Я не знаю как ты его будешь опровергать но очень нужно. Пока мы своими корытами в раду не по заезжали

© 2018-2021 film2day.ru